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影音回顧講義全文-如何面對川普新稅法」研討會--李銘正會計師

:大紐約區台灣�

[taiwanus.net]於2018-01-22 23:01:01上傳[]

 

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如何面對川普新稅法

李銘正  會計師

一、 修法的背景

 美國 2017年﹐國內生產總額 (GDP) 成長 2.2%﹐通貨膨脹 2.1%﹐失業率 4.1%﹐股票市場持續上揚﹐投資客眉開眼笑﹐經濟情勢相當穩定。共和黨為實現“一切以美國為優先”及“簡化報稅難度”的企圖﹐不惜甘冒債留子孫及期中選舉翻盤風險﹐參眾二院趕在年前﹐分別強勢通過 30年來幅度最大的稅改﹐除讓全民減稅外﹐也降低公司稅率﹐提昇國際競爭力﹐吸引世界資金﹐刺激國內經濟﹐盼能推波助浪﹐再現經濟榮景。

 因為共和黨的參院席次﹐只是在邊緣的多數﹐所以這次的修法﹐只能藉著 “Tax Cuts

And Jobs Act”法案去做﹐大部分的修法都是暫時性的﹐將在 12/31/2025 結束﹐到時還要再檢討修法。在整個過程中﹐原先有幾位共和黨參議員﹐擔心減稅造成財政赤字增加及其他顧慮﹐對新稅法堅持反對﹐共和黨為確保能順利通過﹐臨時做了一些妥協﹐終能拍板定案。

二、 個人稅的申報狀況

據國稅局 IRS 最近公佈的資料﹐2015 年全美國的個人稅﹐共有 150,493,263 份完成

申報﹐有幾個重要的數據﹐值得大家探討 (請見附件 1)﹕

1. 其中﹐有51,452,534 份稅表﹐佔全部報稅人數的34.19%﹐因課稅所得低﹐沒有付稅。

2. 其中﹐有18,061 份稅表﹐佔全部報稅人數的0.01%﹐萬分之一的人數﹐這組人課稅收入在 1千萬以上﹐他們所繳的稅﹐是佔全美國總稅收的 9.58%﹐相當的多。

3. 其中﹐有163,459 份稅表﹐佔全部報稅人數的0.11%﹐萬分之十一的人數﹐這組人課稅收入在 2百萬以上﹐他們所繳的稅﹐是佔全美國總稅收的 20.41%﹐也就是說﹐約千分之一的人﹐繳約百分之廿的稅﹐貢獻很大。

4. 其中﹐收入在 $100,000以上﹐累計人數﹐佔全部報稅人數的16.80%﹐這組人所繳的稅﹐是佔全美國總稅收的 80.53%。

5. 其中﹐收入在 $75,000以上﹐累計人數﹐佔全部報稅人數的25.32%﹐這組人所繳的稅﹐是佔全美國總稅收的 87.80%﹐也就是說﹐絕大多數的美國稅收﹐是由 1/4的人口﹐收入在 $75,000 以上的人來負擔﹐這一群人原先付得多﹐全國減稅的福利﹐自然大部份就會落在這一群人上。

三、 個人稅新稅法

這次的稅法修訂﹐在個人稅部分﹐涉及很廣﹐其中有十六項與大多數人有密切相關﹐包括稅率、標準扣除額、個人扣除額、州及地方稅扣除額、小孩減稅額、貸款利息扣除額、醫療費用扣除額、沒買健保罰款、遺產免稅額、贍養費扣除額、工作開銷扣除額、長期

期資本投資利得、529教育基金提領、搬家費用扣除額、AMT、及過渡營利收入減免等﹐其要點分述如下

(請見附件 2 & 3)﹕

1.個人稅率

2018年的稅率是10%﹐12%﹐22%﹐24%﹐32%﹐35%﹐37% 共計七級﹐與 2017 年相比

﹐互相對應﹐這裡有幾個要點﹕(a) 除 10% 及35% 外﹐每級都降了一些; (b) 在24%,35%,及37% 三級的課稅上限﹐大幅提高﹔(c) 最高的級數﹐由39.6% 降為 37%﹐並提升上限到

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$600,000;(d) 比較在 35% 及 37% 級數的上限﹐單身的金額比結婚合報金額的一半還要高﹐對收入超過 $600,000 的組群來說﹐結婚懲罰現象﹐顯然可見。

2.標準扣除額

為簡化報稅手續﹐儘量減少使用原來的列項扣除表格﹐Schedule A﹐將原來的標準

扣除額﹐幾乎提升為二倍﹐結婚合報 $24,000﹐單身 $12,000﹐單親或家長 $18,000。換句話說﹐結婚合報的人﹐若課稅所得不超過 $24,000﹐若不是有其他的需要﹐也就可以不報稅了。

3.個人扣除額 

    在 2017 年﹐個人扣除額是每人 $4,050﹐但從 2018 年起﹐個人扣除額﹐全部刪除﹐用較高的標準扣除額來補這損失﹐對人數比較多的家庭來說﹐得失相比﹐相當不利。有小孩的家庭﹐當小孩不再拿各種減稅福利時﹐要鼓勵小孩工作﹐獨立報稅。

4.州與地方稅扣除額

    州與地方稅包括所得稅、房地產稅、銷售稅及汽車稅﹐扣除額的上限是$10,000。

對於高收入及高房地產稅的人來說﹐損失很大﹐將衝擊美東及美西地區房地產市場。對於高收入及高房地產稅的人來說﹐因有 AMT 稅的因素﹐互相抵消﹐對聯邦稅的影響將是很有限。

5.小孩減稅額

    小孩較多的家庭﹐為了彌補被取消個人扣除額 $4,050的損失﹐每個 17 歲以下小孩又有社安稅號碼的﹐小孩減稅額由原來的 $1,000﹐提高為每人 $2,000。若父母收入低﹐沒有要付的稅可以來抵沖這 $2,000﹐每個小孩也可以拿到 $1,400 的退稅。更重要的是﹐在 2017年﹐結婚合報的人﹐若收入超過 $110,000 的﹐就失去拿這個小孩減稅額的資格﹐2018 年﹐這個上限提高到 $400,000﹐大部分有小孩的家庭來說﹐實在是大好消息。

   在稅表中﹐若有被扶養的父母﹐每人也可以拿到 $500 減稅額﹐但必須要清楚﹐被扶養的定義是﹐申報人要負責父母一年全部費用的一半﹐包括醫療費用﹐不能因小失大。

6.貸款利息扣除額

    個人名下的貸款金額﹐僅限於二個房地產﹐總共貸款金額的上限﹐從 $1,000,000 調降為 $750,000﹐超過部分的利息﹐不得抵扣。在 12/15/2017以前已有的貸款﹐上限仍是 $1,000,000。若房地產貸款在 12/15/2017 簽約﹐但在 04/01/2018 前結案﹐上限也可以到 $1,000,000。將出租的地產改為 LLC 持有﹐並由 LLC 去貸款﹐應是比較妥善的做法。

7.醫療費扣除額

    全部自付醫療費用減去當年度全部收入的 7.5% 後﹐這個差額﹐就是醫療扣除額﹐2017 年也適用﹐但2019 年起﹐這個 7.5% 就要提升為 10%﹐醫療費扣除額就少掉很多。若你的醫療扣除額比 $24,000 還小得很多﹐你就不必那麼辛苦去收集資料了﹐會用到的機會不大。

8.沒買健保罰款

   2017年及 2018年﹐沒有買健康保險的罰款是每個成人 $695。從 2019 年起﹐取消這個沒買健保的罰款。

9.遺產免稅額

    2018 年起﹐每個人聯邦的遺產免稅額從 $5.49M 調高到 $11.2M﹐絕大多數的人﹐應該都不會有聯邦遺產稅的負擔﹐以前的財務規劃﹐必須重新檢討。州的遺產稅依舊存在﹐相信也會慢慢調高﹐2018 年起﹐每人每年贈送別人又不用申報的金額﹐提高為 $15,000。

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10.贍養費扣除額

    若在 12/31/2018 以後簽訂的離婚協議書﹐且載明有贍養費條款的﹐那麼﹐付費

費的一方不能扣除這個贍養費支出﹐收到的一方也不需要申報這個所得﹐且是延續下去。若在12/31/2018以前簽訂的離婚協議書﹐仍照舊法﹐付費的一方可以扣除贍養費支出﹐收到的一方也要申報這個收入去付稅。差別很大﹐要謹慎判斷。

11.工作開銷扣除額

    若有工作上的必要開銷﹐且僱主並未補回﹐總共的開銷﹐加上其他有關投資或服務的開銷﹐在減去當年度全部收入的 2% 後﹐這個差額﹐叫做工作開銷扣除額。但從 2018 年起﹐為簡化稅表申報﹐這個工作開銷扣除額﹐完全取消。

12、長期資本投資所得

    2018 年起﹐長期股票市場或產業投資所得﹐若結婚合報﹐全年課稅所得少於 $77,400的 (或原始收入少於 $101,400)﹐長期資本投資所得的部分﹐是完全免稅。若結婚合報課稅所得超過 $77,400﹐但少於 $600,000 的﹐這樣﹐長期資本投資所得的部分﹐是以 15% 來計稅。若結婚合報課稅所得超過 $600,000﹐或單身課稅所得超過 $500,000 的﹐那長期資本投資所得的部分﹐則以 20% 來計稅。對結婚合報收入超過 $600,000 的組群來說﹐結婚懲罰現象﹐再度顯現。

13、529 教育基金支配

    從這個基金去支付小孩的教育費用是有限制的﹐每年每個小孩不得超過 $10,000。2018 年起﹐這個 529 基金支用範圍擴大﹐包括大學﹐中學﹐小學﹐以及在家自學。規定放寬﹐念私立中、小學的家庭﹐應善用 529 教育基金來減稅。

14、搬家費用扣除

    2018 年起﹐除在軍隊服務的人員外﹐所有搬家費用都不能用來抵扣收入。若新僱主提供新員工到新工作地點找新屋的旅費﹐或暫時性的生活開銷﹐或補貼搬家的費用﹐這些金額都要算成將來的薪資。

15、Alternative Minimum Tax

    若收入超過 $109,400﹐且是從收入中減去很高扣除額﹐像州及地方稅、工作開銷、投資利息開銷、以及利用過去長期資本投資的損失﹐去沖抵現在的利得等現象﹐那麼﹐就可能會有 AMT 最低稅的問題。若結婚合報﹐AMT 所得超過 $191,500﹐又有大量的扣除額﹐且最後整體稅率少於 26% 的﹐就要補這 AMT差額的稅。

16、Pass-Through Income

    若有過渡營利收入(Pass-Through Income)﹐基本上﹐是從具有勞務所得性質的營利實體所轉來的收入﹐也就是從LLC﹐或S-Corp﹐在年終所拿到的 K-1 收入﹐或以個人名

義經營生意﹐在年終所獲得的收入﹐這種收入必須是 Qualified Business Income (QBI)﹐收入金額可能要繳交 15.3% 的社安稅。從2018 年起﹐若結婚合報收入不超過 $315,000 的﹐這些過渡營利收入﹐是可以免去 20% 的課稅所得。若結婚合報收入超過 $315,000 的﹐這個減免額就必須另計。

   雖然 QBI 收入可以有 20% 的減少﹐但社安金部分卻是不變﹐照樣要繳全額﹐並且﹐在 S-Corp 中支付給負責人的薪資報酬﹐必須合理。

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四、 公司稅新稅法

公司稅部分的修訂﹐也牽涉很廣﹐其中有六項與大多數公司比較密切﹐包括稅率、汽車折舊、器材設備特別折舊、Section 179加速折舊規定、娛樂開銷扣除、及員工福利扣除等﹐現在分別陳述如下 (請見附件 4 & 5)﹕

1.公司稅率

       C-Corp 的公司的稅率原是分四級﹐最高 35%﹐因是雙重課稅的營利實體﹐公司繳完

稅後﹐將剩餘的部分﹐若再發給股東﹐股東又要再付個人稅﹐這樣的高稅率﹐讓美國公司失去國際競爭力﹐所以將公司稅降為 21%﹐讓個人因公司所得總共要繳的聯邦稅﹐也幾乎

乎是 37% (21% + 79% x 20%)。

2.汽車折舊

    2018 年起﹐汽車的折舊大為提升﹐買的當年﹐不管什麼時候買﹐都是 $10,000﹐第二年是 $16,000﹐第三年是 $9,600﹐第四年及以後﹐每年 $5,760﹐用完為止。對於 SUV 超過 6,000lb 的﹐除這些外﹐另有額外的 $25,000 折舊。相信﹐汽車市場會因為這樣的稅務優惠﹐行情逐漸看好。

3.折舊紅利

    若在 09/27/2017 添購的器材設備或傢俱﹐新的、舊的﹐都一樣﹐將原先的 50% 加速抵扣優惠﹐提升為 100% 加速抵扣﹐不必分年折舊﹐加速汰舊﹐沖銷公司盈餘﹐促進金融流通﹐提升經濟繁榮。

4.Section 179折舊

   非家庭住宅的建築物﹐若是屬大型整修開銷﹐包括屋頂、冷暖氣系統、消防設備、以及安全系統等﹐只要總額在 $1M 以內的﹐都可藉 Section 179 特別規定﹐全部開銷當年一次抵扣﹐沖銷公司盈餘。

5.娛樂及餐飲開銷

    娛樂及餐飲開銷﹐或參加社交活動的費用﹐或參加俱樂部的月費﹐以前有 50% 的抵扣﹐但從 2018 年起﹐這類開銷就不能再抵扣。

6.員工福利    

    2018 年起員工的交通費及停車費﹐不能作為公司的開銷﹐但這些開銷可以計入員工的薪資﹐從中扣除﹐要繳社安稅﹐但免繳所得稅。公司為員工方便﹐設置食堂供員工食用三餐﹐公司的這些食堂費用﹐只准申報其中 50% 來沖銷公司收入﹐12/31/2025 起﹐這項抵扣將完全取消。

       01/20/2018 銘正寫於紐約




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大紐約區台灣大專院校校友聯合會 訂於1/20/2018(週六)下午二點半至四點半 假台灣會館  舉辦「如何面對川普新稅法」研討會 特邀稅務專家李銘正會計師主講 敬備茶點 歡迎踴躍參加

時間:1/20/2018(週六)下午二點半至四點半
地點:紐約台灣會館(Taiwan Center). 137-44 Northern Blvd. Flushing, NY
主辧:大紐約區台灣大專院校校友聯合會
協辦;台師大美東校友會

李銘正博士簡歷

李銘正,台灣宜蘭人,台師大物理系學士,中央大學地球物理研究所碩士,曾任國立彰化師範大學講師,教授,後取得公費留學赴北卡大學獲科學教育博士。 後在紐約州立大學改行修習會計,取得稅法碩士並通過CPA執照。1996在紐約法拉盛開設會計師事務所,服務社區,專業服務,頗受好評。李銘正平日熱心公益,曾任台師大美東校友會會長,宜蘭同鄉會會長及台美會計師協會會長。

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1/20午後:如何面對川普新稅法」研討會--李銘正會計師主講  

[轉載自:大紐約區台灣�   [2018-01-08 23:10:42] 

從美國財政避墜看個人財稅計劃-李銘正會計師 

[原著]   [2013-02-04 15:04:23] 

1/16 李銘正博士 從美國財政避墜-看個人財務報稅計劃 

[轉載自:NY taiwan center]   [2013-01-16 02:24:01] 

01/19/11.李銘正會計師--歐巴馬新稅法對您的影嚮(美國稅法V.S.個人報稅) 

[原著]   [2011-01-19 18:45:14] 

Live1/19/11美國稅法vs個人報稅CPA李銘正-大家來開講–  

[原著]   [2011-01-19 18:31:28] 

3/17台籍美人如何面對台灣新稅法--李銘正 博士 

[原著]   [2010-03-18 18:11:12] 

台美對國外收入新稅法的解析 - 李銘正博士- (6則) 

[原著]   [2009-11-12 17:00:13] 

海外資產及所得的稅務分析--李銘正 會計師 

[原著]   [2009-10-30 18:19:59] 

歐巴瑪總統的經濟政策-李銘正註冊會計師 


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